«فراخوان های سازمان امور مالیاتی در خصوص اشخاص حقیقی»

«فراخوان های سازمان امور مالیاتی در خصوص اشخاص حقیقی»

توی این مقاله قراره به بررسی فراخوان هایی بپردازیم که توسط سازمان امور مالیاتی در خصوص ارسال صورتحساب توسط اشخاص حقیقی به سامانه مودیان، انجام شده.

توی بند (1) ماده (1) قانون تسهیل در رابطه با اشخاص حقوقی گفته شده که باید از اول مهر ماه 1402 شروع کنن به ارسال صورتحساب داخل سامانه مودیان

«1- کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس و فرابورس، شرکتهای دولتی و سایر دستگاههای اجرائی مشمول ماده (٥) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386/۷/8و نیز سایر اشخاص حقوقی از تاریخ 1402/۷/1»

و بر اساس بند (2) ماده (1) قانون تسهیل، اشخاص حقیقی از اول دی ماه مشمول ارسال صورتحساب به سامانه مودیان شدن و ورود بانک مرکزی به عنوان کار تسهیلی برای حقیقی ها در نظر گرفته شد،

«2- کلیه اشخاص باقیمانده از تاریخ 1402/١٠/1»

در رابطه با اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) توی دو تا مقاله با عناوین “گروه بندی صاحبان مشاغل بر اساس نوع فعالیت و گروه بندی صاحبان مشاغل بر اساس حجم فعالیت” به طور مفصل توضیحات لازم داده شده در صورت تمایل میتونید به این دو تا مقاله مراجعه کنید.
گروه یک مشاغل در رابطه با ارسال صورتحساب به سامانه مودیان تکالیف شون مثل اشخاص حقوقی هستش و میایم بررسی می کنیم گروه سه ای رو که میدونیم اگر حجم فعالیت شون (فروش کالا و خدمات شون) از یه حدی پایین تر باشه هر ساله اظهارنامه شون رو تبصره ماده صد، توافقی با ممیز می بندن، حالا اونها به چه صورت موظفن از اول دی ماه صورتحساب ارسال کنن توی سامانه مودیان؟
ارسال صورتحساب توسط اشخاص حقیقی
در این رابطه قانون تسهیل کلیت موضوع رو عنوان کرد و سازمان امور مالیاتی اطلاعیه ای صادر کرد و گفت که اشخاص حقیقی از اول دی ماه مشمول صدور صورتحساب میشن؛

اطلاعیه مهم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تکالیف اشخاص حقیقی
جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

«با توجه به قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، کلیه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) به شرح ذیل از اول دی ماه سال ۱۴۰۲ ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ از طریق سامانه مودیان برای فروش کالا و خدمات مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی، حسب مورد می باشند:
1- کلیه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) که میزان فروش خالص کالا و خدمات سال ۱۴۰۲ آنها تا پایان شهریور ماه سال ۱۴۰۲،  بیشتر از ۱۸۰ میلیارد ریال بوده است.
2-  اشخاص حقیقی موضوع جزء ۲ بند ط تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲، با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه کماکان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند.
3-  عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء ۴ بند ب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰
4-  فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فراوری مواد معدنی موضوع بند م تبصره ۷ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ با هر میزان فروش ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی می باشند.

رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی اشخاص بندهای ۱ و ۲ فوق که صرفا برای عرضه کالا و خدمات با نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان صادر می شود، در حکم صورتحساب الکترونیکی می باشد.
مراتب فوق مانع از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی، توسط صاحبان مشاغل با فروش سالانه کمتر از نصاب مذکور که طبق سایر قوانین مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده اند، نخواهد بود.

در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره ۱ آن،  عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد می باشند به طور مثال چنانچه فروش مودی تا پایان پاییز سال ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال برسد از ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ می باشند و چنانچه به همین ترتیب فروش مودی تا پایان اسفند ماه ۱۴۰۲ از نصاب فوق عبور نماید از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد خواهد بود. بدیهی است با توجه به نصاب های مندرج در تبصره ۱ ماده ۱۴ مکرر فوق،محاسبات هر سال بر اساس نصاب مربوط به آن سال انجام خواهد شد.
عدم صدور صورتحساب الکترونیکی توسط اشخاص به شرح فوق، مشمول جرائم و ضمانت اجرایی قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهد بود.»

لازمه یه سری توضیحات تکمیلی بهتون بدم که متوجه بشید کار کدوم دسته شون راحت تر شده و کدوم یکی از اشخاص حقیقی باید از اول دی ماه صورتحساب بفرستن توی سامانه و چه نوع صورتحسابی باید ارسال کنن؟
انواع صورتحساب در سامانه مودیان
همونطور که میدونید ما سه نوع صورتحساب داریم؛
1- صورتحساب نوع اول که B to B هستش یعنی در یک معامله دو تا فعال اقتصادی دخیل هستن که یکی فروشنده اس و یکی خریدار و هر دو دارای کارپوشه هستن و هر دو صاحب پرونده مالیاتی هستن پس اطلاعات هویتی از کارپوشه برداشته میشه و شناسه ملی و کد اقتصادی هم داده میشه دقیقا مثل اطلاعاتی که توی صورت معاملات فصلی ارائه میشه.
2- صورتحساب نوع دوم که B to C هستش یعنی فروش به مصرف کننده نهایی یعنی فروشنده ای (شخص حقوقی یا شخص  حقیقی) که کارپوشه داره کالا یا خدماتش رو به کسی که مصرف کننده نهایی هستش میفروشه و این مصرف کننده نهایی هدفش مصرفه نه فروش به قصد سود کردن پس طبیعتا سازمان امور مالیاتی به مصرف کننده نهایی کاری نداره چون فعال اقتصادی به حساب نمیاد اینجا سازمان از فروشنده میخواد که توی سامانه صورتحساب نوع دوم صادر کنه بدون درج مشخصات هویتی خریدار البته توی صورت معاملات فصلی هم همین کار رو میکردیم تمام فروش ها به مصرف کننده نهایی رو جمع میزدیم در قالب یک عدد توی صورت معاملات درج میکردیم و مشخصات هم نمیدادیم.
3- صورتحساب الکترونیک نوع سوم که همون رسید دستگاه کارتخوان و رسید درگاه پرداخت هستش یعنی زمانی که کارت میکشیم اون رسیدی که از دستگاه پوز میاد بیرون که قراره از طرف بانک مرکزی روش شماره منحصر به فرد مالیاتی درج بشه که  میشه صورتحساب الکترونیک نوع سه یا زمانی که از دیجی کالا خرید میکنیم و درگاهش میاد بالا و شماره کارت رو وارد می کنیم و پرداخت رو میزنیم بعد یه رسید خرید میده اون میشه صورتحساب الکترونیک نوع سه.

چگونگی ارسال صورتحسابهای نوع سوم به سامانه مودیان

در رابطه با ارسال صورتحسابهای الکترونیک نوع سه به سامانه مودیان، قرار شده که بانک مرکزی یه جاهایی به مودی کمک بده برای انتقال این نوع از صورتحسابها که در حقیقت این کار بانک مرکزی همین تسهیلی هستش که در نظر گرفته شده

بنا به بند یک اطلاعیه سازمان امور مالیاتی:
«1- کلیه اشخاص حقیقی یعنی صاحبان مشاغل که میزان فروش خالص کالا و خدمات سال 1402 تا پایان شهریور ماه سال 1402 بیشتر از 180 میلیارد ریال بوده است»
اینجا باید چند تا نکته شفاف بشه ؛
1- داخل این بند گفته شده صاحبان مشاغل پس انگار یه جورایی بحث تسهیل برای حقوقی ها اعمال نشده و این اطلاعیه معنیش اینه که همه حقوقی ها با هر عددی از صورتحساب باید به سامانه مودیان ارسال داشته باشن اما برای حقیقی ها تسهیلات در نظر گرفته شده که یک موردش اینه که اگر فروش بالای 180 میلیارد ریال داشته باشن باید صورتحساب هاشون رو بفرستن توی سامانه مودیان که این رقم فروش شامل فروش خالص کالا و خدمات میشه (مجموع فروش ناخالص کالا و خدمات کسر بشه از برگشتی ها) اگر این رقم توی 6 ماهه اول سال 1402 بیش از 180 میلیارد ریال بود باید صورتحساب الکترونیک بفرستن به سامانه مودیان، حالا چه نوع صورتحسابی باید ارسال کنن؟
2- اگر فروش B to B هستش باید صورتحساب الکترونیک نوع یک بفرستن توی کارپوشه و طرف معامله هم میاد واکنش نشون میده که این طرف معامله میتونه حقوقی یا از گروه مشاغل باشه.
3- اگر B to C باشه یعنی به عنوان یه شخص حقیقی که بالای 180 میلیارد ریال فروش خالص کالا و خدمات داشته به مصرف کننده نهایی، اینجا چه اتفاقی میوفته؟ میدونیم که مصرف کننده نهایی یا از طریق پوز خرید میکنه یا از طریق درگاه پرداخت، اگر B to C هستش و کالا و خدماتی که مودی فروخته دارای نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان (تک نرخی) باشه به طور مثال تمام کالا و خدماتی که ارائه میشه مشمول مالیات بر ارزش افزوده 9% هستش در این شرایط چون داره به مصرف کننده نهایی میفروشه و چون تک نرخی هستش همون رسید دستگاه پوز و همون رسید پرداخت در حکم صورتحساب الکترونیک هستش و بانک مرکزی اونها رو میفرسته توی کار پوشه،
4- اینجا یه چالش مطرح میشه در رابطه با تبصره (1) ماده 6 قانون تسهیل که یه فرصت دوماهه به بانک مرکزی داده؛

«تبصره ۱- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است ظرف دو ماه، مطابق ساختار اعلامی توسط سازمان، به رسید پرداخت صادر شده توسط دستگاههای کارتخوان و گزارش الکترونیکی دریافتی از درگاههای الکترونیکی پرداخت، شماره منحصر به فرد مالیاتی تخصیص دهد و آن را در رسید یا گزارش پرداخت مذکور درج نماید. همچنین بانک مرکزی موظف است اطلاعات رسید یا گزارش پرداخت هر روز را حداکثر تا پایان روز بعد به سامانه مؤدیان منتقل کند.»

حالا این دو ماهی (01/10/1402 الی 01/12/1402) که بانک مرکزی ورود نکرده، چی میشه؟ دو حالت پیش میاد یا بانک مرکزی میاد دو ماه بر میگرده عقب و شروع میکنه به ارسال صورتحسابها به سامانه مودیان یا از زمانی که ورود کنه از همون زمان میره جلو یعنی کاری به اون دو ماه قبل نداره، اگر صورتحساب باید ارسال بشه و بانک مرکزی این دو ماه نیست معنیش این میشه که خود مودی باید برای این دو ماه ارسال صورتحساب به سامانه مودیان داشته باشه
5- اما اگر B to C بفروشه ولی کالا و خدماتی که عرضه میکنه نرخ ارزش افزوده اش یکسان نباشه، چالش پیش میاد به طور مثال  یک سری از کالاهاش ارزش افزوده 9 درصدی دارن و یکسری از کالاها معافیت دارن با این شرایط زمانیکه بانک مرکزی اطلاعات پوز رو میفرسته نمیدونه که چه چیزی فروخته شده پس توی این شرایط فرض بر این نیست که اون رسید دستگاه کارتخوان و درگاه پرداخت در حکم صورتحسابه و بانک مرکزی اونها رو ارسال میکنه، در این شرایط باید خود مودی اقدام کنه به ارسال صورتحساب به سامانه مودیان به صورت جداگانه چون باید خودش مشخص کنه این کالا با این شناسه کالا، ارزش افزوده اش 9 درصد بوده و این کالا با این شناسه کالا، معاف از ارزش افزوده بوده،
حالا اینجا یه سوال پیش میاد زمانی که بانک مرکزی اطلاعات رو به سامانه ارسال میکنه پس قطعا شناسه های کالا رو نداره پس چطور قراره شماره منحصر به فرد بده و اطلاعات رسید یا گزارش پرداخت رو توی سامانه مودیان بفرسته!! پس معنیش اینه که قراره یه فیلد جدیدی برای سامانه مودیان ایجاد بشه که فقط بره توی قسمت اطلاعات و گزارشات دستگاه پرداخت و ریز پرداختی ها رو نشون بده پس تا اینجا آنالیز ما نشون میده که بانک مرکزی به دلیل نداشتن شناسه کالا و خدمت نمیتونه صورتحساب ارسال کنه پس منطقا اطلاعات فراخوانی میشه توی سامانه مودیان و فقط ریز اطلاعات پرداخت رو میشه دید،
گفتیم که اشخاص حقیقی که بالای 180 میلیارد ریال فروش داشته باشن چطور باید عمل کنن پس معنیش اینه که فروش کالا و خدمات از رقم180 میلیارد ریال به پایین تکلیف ارسال صورتحساب به سامانه مودیان رو ندارن و روال شون عین گذشته اس و برای بانک مرکزی بابت ارسال اطلاعات پوز و درگاهشون به سامانه مودیان تکلیفی نیست اما در زمان رسیدگی قطعا ممیز بررسی میکنه فروشی رو که مودی توی اظهار نامه اعلام کرده آیا این اطلاعات رو بانک مرکزی تایید میده یا نه.

میرسیم به اینجا که اگر مودی بین راه مشمول بشه یعنی فروش کالا و خدماتش از رقم 180 میلیارد ریال بیشتر بشه چکار باید بکنه؟
داخل اطلاعیه سازمان امور مالیاتی گفته شده؛

«در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره ۱ آن،  عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد می باشند. به طور مثال چنانچه فروش مودی تا پایان پاییز سال ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال برسد از ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ می باشند و چنانچه به همین ترتیب فروش مودی تا پایان اسفند ماه ۱۴۰۲ از نصاب فوق عبور نماید از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد خواهد بود. بدیهی است با توجه به نصاب های مندرج در تبصره ۱ ماده ۱۴ مکرر فوق، محاسبات هر سال بر اساس نصاب مربوط به آن سال انجام خواهد شد.»
اولین سوالی که اینجا مطرح میشه اینه که این رقم 180 میلیارد ریال از کجا میاد؟ بنا به ماده 8 قانون تسهیل که میگه؛

ماده ۸– ذیل فصل سوم قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان یک ماده به عنوان (ماده ١٤ مکرر) به شرح ذیل الحاق می شود:
«ماده ١٤ مکرر- به منظور تسهیل تکالیف مؤدیان مشمول این قانون، سازمان می تواند مؤدیانی که میزان فروش سالانه آنها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده (٨٤) قانون مالیات های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید. مأخذ محاسبه مالیات و عوارض مؤدیان مذکور با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می شود،
محاسبه و مالیات آن پس از کسر اعتبار قابل قبول، دریافت می شود. ضریب مذکور بر اساس نوع کسب و کار، ترکیب اقلام خریداری شده مؤدی که در سامانه مؤدیان ثبت و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش افزوده اقلام خریداری و فروخته شده مؤدی در چهارچوب آیین نامه اجرائی این ماده که ظرف یک ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه شده و به تصویب هیأت وزیران می رسد، محاسبه می گردد.

اینجا دو تا نکته مطرح میشه؛
اول اینکه میگه “به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون” یعنی حقیقی و حقوقی رو جدا نمیکنه اما چون میگه سازمان میتونه مشخص کنه که کدومشون از این تسهیلات استفاده کنن و سازمان امور مالیاتی هم فقط در رابطه با حقیقی ها اطلاعیه صادر کرده پس به همین دلیل، بالاترگفتیم که حقوقی ها با هر عدد فروش باید صورتحساب الکترونیک رو به سامانه مودیان ارسال کنن و این قانون تسهیل فقط در رابطه با اشخاص حقیقی مجازه.
دوم اینکه، میگه اگر فروش حقیقی ها کمتر از بیست و پنج برابر معافیت موضوع ماده 84 ق م م  باشه که عملا معافیت مالیات حقوق هستش که در سال 1402 مبلغ 1.200.000.000 ریال هستش و حالا بیست و پنج برابر این مبلغ که 180میلیارد ریال نمیشه!! پس چرا ملاک سازمان 180 میلیارد ریاله؟
به این دلیل که داخل تبصره (1) ماده (8) قانون تسهیل گفته شده؛

«تبصره ۱- به منظور ایجاد تسهیل برای مؤدیان مشمول این قانون نصاب مذکور در این ماده در سالهای ١٤٠٢، ١٤٠٣ و ١٤٠٤ به ترتیب ١٥٠، ١٠٠ و ٥٠ برابر معافیت موضوع ماده (٨٤) قانون مالیات های مستقیم تعیین می شود.»

توی این تبصره بیان شده برای ایجاد تسهیل بیشتر برای مودیان این قانون، نصاب مذکور یعنی اون بیست و پنج برابر توی سال 1402 بشه یکصد و پنجاه برابر پس در سال 1402 اگر مودی از یکصد و پنجاه برابر معافیت ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم  (1.200.000.000×150) که میشه 180 میلیارد ریال فروش داشت، معاف میشه.
پس اگر فروش اشخاص حقیقی رقم 180 میلیارد ریال رو رد کنه، مشمول میشن. بنا به جدول زیر دوتا مثال براتون زده شده

توی مثال اول مودی توی فصل پاییز به فروش 180 میلیارد ریال رسیده برای یک فصل بهش تنفس میخوره که میشه فصل زمستون و توی این فصل تنفس نمیخواد ارسال صورتحساب به سامانه داشته باشه و از فصل بعد که فصل بهاره ملزم به صدور صورتحساب داخل سامانه مودیان میشه، برای مثال دوم می بینیم که مودی توی فصل زمستان رسیده به حد نصاب فروش که بعد از یک فصل تنفس (فصل بهار) باید برای فصل تابستان شروع کنه به ارسال صورتحساب داخل سامانه مودیان.

در ادامه آنالیز اطلاعیه سازمان امور مالیاتی می بینیم که توی بند (1) این اطلاعیه تاکید روی حجم فعالیت مودی بود ولی در ادامه، توی بند (2، 3 و 4) تاکیدش روی نوع فعالیت هستش توی بند یک گفته شد اشخاصی که فروش شون زیر 180 میلیارد ریال هستش ملزم به ارسال صورتحساب داخل سامانه نیستن به شرطی که شغل شون زیر مجموعه این بند (2) نباشه؛

«2- اشخاص حقیقی موضوع جزء ۲ بند ط تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲، با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه کماکان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند.»  

که این اشخاص حقیقی بنا به جزء ۲ بند ط تبصره ۶ قانون بودجه سال 1402  شامل؛

«2- کلیه صاحبان ِحرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و داروخانه ها و دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی که پروانه کار آنها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و یا سازمان نظام پزشکی ایران صادر می شود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده، مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند. با مستنکفان از اجرای این حکم مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 21/۷/1398 برخورد می شود. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به معرفی متخلفان به مراجع ذیصالح و ارائه گزارش فصلی به مجلس شورای اسلامی  می باشد.»
میشن، پس اشخاص حقیقی که نوع فعالیت شون مطابق بند (2) این اطلاعیه هستش فارغ از اینکه چه میزان فروش دارن باید صورتحساب به سامانه مودیان ارسال کنن، سوالی که اینجا مطرح میشه اینه که صورتحساب نوع چند رو باید صادر کنن؟
اگر فروش B to B باشه یعنی شخص پزشک به شرکتها و مشاغل یعنی به فعالان اقتصادی خدمات ارائه کنه باید صورتحساب الکترونیک نوع یک صادر کنه و ارسال کنه به کارپوشه و طرف مقابل واکنش نشون بده .
اگر فروش B to C باشه یعنی پزشک به مصرف کننده نهایی خدمات ارائه بده و اگر این خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده تک نرخی باشه یعنی خدماتش فقط مشمول 9 درصد باشه، رسید دستگاه پوز و رسید درگاه پرداخت در حکم صورتحساب الکترونیک هستش پس بانک مرکزی کمک میده و صورتحساب الکترونیکی نوع سه ارسال میکنه و دیگه نمیخواد مودی صورتحساب به سامانه ارسال کنه و فقط باید کنترل کنه که ابزار پرداخت و درگاه پرداخت و رسید کارتخوانش به کارپوشه اش وصل شده باشه.
اگر فروش B to C بود یعنی پزشکی بود که به طور مثال دو نوع خدمات ارائه میداد که یک بخش میرفت زیرمجموعه زیبایی و یک بخشیش میرفت زیر مجموعه کارهای درمانی در این شرایط برخی از خدمات مشمول 9 درصده و برخیش معاف از 9 درصده دیگه اینجا بانک مرکزی ارسال صورتحساب به سامانه مودیان رو نداره چون داری دو نوع خدمات با نرخ ارزش افزوده متفاوته و خود مودی باید صورتحساب الکترونیک نوع دو (فروش به مصرف کننده نهایی) ارسال کنه توی سامانه و اگر اونچه که فروخته مشموله باید  شناسه ای رو انتخاب کنه که شامل 9% ارزش افزوده اس و اگر اونچه که فروخته معاف بوده باید شناسه کالایی رو بزنه که معافیت ارزش افزوده داشته باشه.
پس منطق اینه که B to C هایی که داریم رو دو دسته کنیم؛
1- اگر B to C باشه و کالا و خدمات فروخته شده دارای نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان (تک نرخی) باشه رسید دستگاه پوز و درگاه پرداخت در حکم صورتحساب الکترونیکه و ارسالش با بانک مرکزیه (صورت حساب الکترونیک نوع 3)، که توی اطلاعیه سازمان امور مالیاتی هم بهش اشاره شده؛

« رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی اشخاص بندهای ۱ و ۲ فوق که صرفا برای عرضه کالا و خدمات با نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان صادر می شود، در حکم صورتحساب الکترونیکی می باشد.»

2- اگر B to C باشه و کالا و خدمات فروخته شده دارای نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان نباشه (چند نرخی باشه) باید صورتحساب نوع 2 در سامانه ارسال بشه.

بالاتر در رابطه با بازه زمانی بین ابلاغ قانون تسهیل و تاریخ ورود بانک مرکزی توضیح دادیم که به چه صورت میشه؟! یعنی از یه طرف گفتیم رسید دستگاه پوز و درگاه در حکم صورتحسابه از طرفی هنوز بانک مرکزی ورود نکرده و صورتحسابهای این 2 ماه در کارپوشه شخص نیست!! یا بانک مرکزی بعد از ورود باید 2 ماه برگرده به قبل یا مودی باید توی این 2 ماه صورتحساب بفرسته!! بهتره که برای این دو ماه ریسک نکنیم و چالش نداشته باشیم و خودمون ارسال صورتحساب به سامانه رو انجام بدیم.

سازمان امور مالیاتی توی بند (3) اطلاعیه اش از بین اشخاص حقیقی یه گروه دیگه رو هم مشمول کرده و میگه؛

« 3- عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء ۴ بند ب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰»

درسته که گفته شده مشاغل با 180 میلیارد ریال فروش، معاف از ارسال صورتحساب به سامانه مودیان هستن اما اونهایی که طلا و جواهر و پلاتین میفروشن با هر میزان فروش کالا و خدمات باید ارسال صورتحساب به سامانه داشته باشن.
و توی جزء (4) بند ب قانون دائمی ارزش افزوده گفته شده که؛
«4- کلیه واحدهای فعال در زنجیره عرضه طلا، جواهر و پلاتین مکلفند حداکثر تا دوماه پس از لازم‌الاجراء شدن قانون ارزش افزوده از پایانه فروشگاهی مورد تأیید سازمان استفاده کنند، در غیر این صورت اتحادیه‌های ذی‌ربط و اتاق اصناف ایران موظفند پروانه فعالیت واحدهای موضوع این بند در کل زنجیره مربوط را که بدون استفاده از پایانه فروشگاهی اقدام به فروش کالا یا خدمت می‌کنند، باطل نمایند. نیروی انتظامی موظف است از ادامه فعالیت واحدهای فاقد پروانه جلوگیری کند.»

حالا این اشخاص چطور باید صورتحساب بزنن؟
اگر فروش B to B داشته باشن باید صورت حساب الکترونیک نوع یک صادر کنن یعنی ارسال به کارپوشه طرف مقابل، به طور مثال خرید سکه توسط شرکتها برای هدیه پرسنل
اگر فروش B to C داشته باشن باید صورتحساب نوع دو در سامانه ارسال کنن ولی اینجا نمیشه گفت که بانک مرکزی ورود میکنه!! چون دستگاه کارتخوان و درگاه پرداخت در حکم صورتحساب نوع 3 هستش و بانک مرکزی نمیتونه برای رسید پوز و درگاه، اطلاعات میزان طلا و اجرت و … رو تفکیک کنه پس باید در شرایط فروش به مصرف کننده نهایی صورتحساب نوع دو ارسال و از الگوی طلا، جواهر و پلاتین استفاده بشه چون مودی باید اعلام کنه که اینقدر طلا فروخته و اینقدر اجرتش بوده و 9 درصد اجرتش رو هم محاسبه کنه و سودش رو هم بزنه و به سازمان اعلام کنه پس این صنف نمی تونه روی بانک مرکزی به عنوان یک کار تسهیلاتی حساب بکنه.

و توی بند (4) این اطلاعیه میگه؛

« 4- فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فراوری مواد معدنی موضوع بند م تبصره ۷ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ با هر میزان فروش ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی می باشند.»

بند م تبصره 7 احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402 کل کشور؛
«م ـ ارزش خرید مواد معدنی برای واحدهای فراوری مواد معدنی در صورت ارائه صورتحساب الکترونیکی تأییدشده مطابق ماده (9۵) قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه اجرائی آن به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی مورد قبول واقع می شود. فهرست واحدهای فراوری مواد معدنی تا پایان فروردین سال 14۰2 توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه می شود. با هدف محاسبه ارزش دقیق حقوق مالکانه معادن، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است اطلاعات مرتبط با این بند را در اختیار وزارت صنعت، معدن و تجارت قرار دهد.»

یعنی اگر مودی بین اشخاص حقیقی گروه یک، دو و سه، فروشنده مواد معدنی باشه و به واحدهای فرآوری، مواد معدنی میفروشه باید صورتحساب الکترونیک رو فقط از نوع یک بزنه به دو دلیل این کار باید انجام بشه اول اینکه چون واحدهای فرآوری مواد معدنی یا حقیقی هستن یا حقوقی پس خواه ناخواه باید صورتحساب الکترونیک نوع 1 صادر بشه و دوم اینکه  برای نظارت روی مواد معدنی که از کجا استخراج شده، کجاها پخش شده، توی کدوم صنایع رفته، کجاها مصرف شده و کجاها داره احتکار میشه، این کار باید انجام بشه و از این طریق کالا ردیابی میشه و در نهایت چون خیلی از این نوع کالاها توسط مصرف کننده نهایی قابل مصرف نیست و عدد و رقم فاکتور هم نشون میده که طرف مقابل نمی تونه مصرف کننده نهایی باشه پس توی این صنعت نمیشه صورتحساب الکترونیک نوع 2 صادر کرد و مودی مجاز به صدور صورتحساب نوع 1  هستش.

امیدوارم مطالب ارائه شده در آنالیز اطلاعیه سازمان امور مالیاتی در رابطه با تکالیف اشخاص حقیقی در خصوص چگونگی ارسال صورتحساب به سامانه مودیان کمک کننده بوده باشه.