گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل بر اساس حجم فعالیت

«گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل بر اساس حجم فعالیت»

 

توی این مقاله می پردازیم به موضوع گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل بر اساس حجم فعالیت

گفتیم که گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل از دید سازمان امور مالیاتی بر اساس دوتا معیار  اصلی در نظر گرفته میشه

• ۱. نوع فعالیت
• ۲. حجم فعالیت

نوع فعالیت یعنی اینکه تو به عنوان صاحب کسب و کار، چه کاری رو داری انجام میدی  و حجم فعالیت یعنی میزان درآمدت بابت کاری که انجام میدی و فعالیتی که داری توی چه سطحی هستش یا ساده تر بگم فروش کالا و خدماتت به طور همزمان از اون فعالیت چقدره

سازمان امور مالیاتی با در نظر گرفتن دوتا مبنایی که بالا بهش اشاره کردیم اومده مودیان صاحبان مشاغل رو به سه گروه دسته بندی کرده

• ۱. صاحبان مشاغل گروه اول
• ۲. صاحبان مشاغل گروه دوم
• ۳. صاحبان مشاغل گروه سوم

حالا در ادامه میایم و مودیان صاحبان مشاغل رو بر اساس حجم فعالیت بررسی کنیم

فرض می کنیم کسب و کار ما بر اساس نوع فعالیت زیر مجموعه ۸ گروهی که توی مقاله قبلی دسته بندی کردیم و در رابطه باهاشون صحبت کردیم نباشه اینجا سازمان میگه باید نوع فعالیت رو کنار بگذاریم و بریم سراغ حجم فعالیت

حجم فعالیت یعنی چی؟

یعنی میایم و مجموع فروش کالا و خدمات رو به طور همزمان در نظر میگیریم

بیایم متن آیین نامه رو در این مورد بررسی کنیم

۹- سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش کالا و ارائه خدمت همزمان باهم) براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل یا آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) آن‌ها بیش از مبلغ یکصد و پنجاه میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.)[۴]

بنا به این متن از آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم اینها جز مشاغل گروه اول هستن چون فروش شون با اهمیت هستش

حالا باید بررسی کنیم وقتی گفته میشه فروش منظور فروش کدوم سال هستش که مبنا قرار میگیره

میایم فرض می کنیم که فروردین یا اردیبهشت سال ۱۴۰۱ وارد یه کسب و کار شخص حقیقی میشیم، اولین کاری که انجام میدیم این هستش که باید مشخص کنیم زیر مجموعه کدوم یکی از گروه های صاحبان مشاغل هستیم، حالا چرا باید این کار رو انجام بدیم؟

چون بنا به گروه بندی هایی که انجام میشه، این اشخاص حقیقی تکالیف شون متفاوته، به فرض اگر این کسب و کار جز گروه اول باشه میبایست پلمپ دفاتر قانونی برای سال ۱۴۰۱ رو تا انتهای سال ۱۴۰۰ انجام میداده

گفتیم ابتدای سال ۱۴۰۱ وارد یه کسب و کار شدیم خوب توی این مدت قطعا نمیشه میزان فروش این سال رو ملاک قرار داد و گروه بندی رو انجام داد به همین دلیل سازمان امور مالیاتی میاد سراغ فروش سال قبل یعنی سال ۱۴۰۰ ، با نگاه ساده من و شما میشه این فروش رو ملاک قرار داد چون با یه نگاه به تراز داخل سیستم مالی میشه فروش سال ۱۴۰۰ رو مشخص کرد و چون سال ۱۴۰۰ هم به اتمام رسیده و دیگه نمیشه تغییراتی رو داخلش اعمال کرد و میتونه مبنای این گروه بندی باشه اما اگر توجه کرده باشی توی متن آیین نامه گفته رقم فروش کالا و خدمات داخل اظهارنامه عملکرد دو سال قبل برای سازمان مهمه یا برگ قطعی که برای مودی صادر کرده پس نتیجه میگیریم که فروش سال ۱۴۰۰ نمیتونه مبنا قرار بگیره چون فروش این سال رو میبایست ۳۱ خرداد سال ۱۴۰۱ در قالب اظهارنامه برای سازمان ارسال کنیم و این یعنی قبل از انجام این کار باید به سازمان بگیم که گروه چندی هستیم پس فروش سال ۱۴۰۰ نمیتونه برای این موضوع کمک کننده باشه

پس میریم سراغ فروش سال ۱۳۹۹ چون اظهارنامه این سال رو تا پایان ۳۱ خرداد سال ۱۴۰۰ به سازمان ارسال کردیم و فروش داخل اظهارنامه میتونه مبنای این گروه بندی قرار بگیره و اگر سازمان فرصت کنه تا پایان دی ماه سال ۱۴۰۰ اظهارنامه مون رو رسیدگی کنه و برگ قطعی صادر کنه در نتیجه دیگه مبنا فروش داخل اظهار نامه نیست بلکه فروش اعلام شده از طرف سازمان امور مالیاتی ملاک هستش چون امکان داره سازمان فروش داخل اظهارنامه ما رو طی بررسی ها و رسیدگی هایی که انجام داده نپذیره و اثبات کنه که به دلیل کتمان فروشی که داشتیم مبلغ فروش داخل اظهارنامه مورد قبول نیست پس اینجا ملاک میشه فروش قطعی شده از طرف سازمان

در ضمن یه نکته مهم رو هم که باید در نظر گرفت این هستش که هر زمان داخل قانون صحبت از ریال میشه باید در نظر گرفت سال به سال که جلوتر میریم و تورم بیشتر میشه قانونگذار قطعا این حد نصابها رو تغییر میده به طور مثال در تاریخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ با توجه به اتفاقاتی که توی حوزه اقتصاد افتاد مواد قانونی ۸،۷،۲،۱ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاح شد

حالا ببینیم قانونگذار، صاحبان مشاغل گروه دوم و سوم رو چطور تعیین میکنه، توی آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم اومده گفته

ب- گروه دوم:

سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) دوسال قبل آنها و یا آخرین درآمد قطعی شده آنها( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بیش از پنجاه میلیارد ریال و مساوی یا کمتر ازمبلغ یکصد و پنجاه میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ  برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل  به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.)[۵]

ج: گروه سوم:

صاحبان مشاغلی که در گروه های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزو گروه سوم محسوب می‌شوند.

پس تا اینجا متوجه گروه بندی صاحبان مشاغل بر مبنای حجم فعالیت توسط قانونگذار شدیم و برای درک بهتر موضوع، خلاصه این گروه بندی رو در قالب جدول زیر براتون بیان کردم

حالا یه سوال برامون مطرح میشه و اون اینه که تا اینجا قانونگذار صحبت از فروش کالا و خدمت کرده بود اگر یه کسب و کار فقط ارائه خدمت داشته باشه باید چکار کرد؟ داخل آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم به این موضوع اشاره شده،

در مواردی که مودیان صرفا به فعالیت  ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، پنجاه درصد ( ۵۰%) نصاب‌های تعیین شده مبنای گروه بندی می‌باشد.

به طور مثال اگر کسب و کاری فقط ارائه خدمت داشت و مبلغ این خدمات ۸،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ تومان باشه باید حدنصابهای اعلام شده رو تقسیم بر دو کنیم یعنی ۱۵،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ تومان تقسیم بر دو میشه، ۷،۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ تومان و چون ۸،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ تومان بیشتر از ۷،۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ تومان هستش پس این کسب و کار گروه اولی به حساب میاد

تا اینجا در رابطه با کسب و کارهایی صحبت کردیم که چند سال سابقه فعالیت داشتن اگر وارد کسب و کاری شدیم که تازه شروع به فعالیت کرده باشه، تکلیف چی میشه؟

صاحبان مشاغل و حرف موضوع  آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم در اولین سال ایجاد (تأسیس) به استثناء مودیانی که به واسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقه‌بندی شده اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد می بایست بر اساس نصاب‌های مقرر طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند.

به طور مثال اگر شروع فعالیت یه کسب و کار سال ۱۳۹۹ باشه چون این کسب و کار برای سال ۱۳۹۹ سابقه فروش نداره جز صاحبان مشاغل گروه سوم به حساب میاد و در سال ۱۴۰۰ هم باید ابتدای سال طبقه بندی مون رو مشخص کنیم و پس باید مراجعه کنیم به فروش سال ۱۳۹۹ ولی همونطور که میدونید اظهارنامه عملکرد مربوط به سال ۱۳۹۹ تازه در تاریخ ۱۴۰۰/۰۳/۳۱ ارسال میشه و برگ قطعیش هم حداکثر تا پایان دیماه سال ۱۴۰۰ از طرف سازمان صادر میشه پس در سال ۱۴۰۰ هم این کسب و کار جز مشاغل گروه سوم به حساب میاد برای سال ۱۴۰۱ مبنامون چی میشه؟ در ابتدای سال ۱۴۰۱ چون میزان فروش سال ۱۳۹۹ در اظهار نامه این سال و در تاریخ ۱۴۰۰/۰۳/۳۱ ارسال شده و سازمان هم نهایتا تا پایان دی ماه سال ۱۴۰۰ برگ قطعی رو صادر کرده میتونیم ملاک رو فروش سال ۱۳۹۹ قرار بدیم و گروه بندی رو بر مبنای فروش سال ۱۳۹۹ انجام بدیم

موضوع دیگه ای هم که مهمه و باید در نظر گرفت اینه که همیشه کسب و کار به صورت انفرادی اداره نمیشه امکان داره یه کسب و کار به صورت مشارکتی فعالیت داشته باشه یعنی دو یا سه نفر شخص حقیقی با هم وارد یه کسب و کار بشن اینجا تعیین گروه بندی مشاغل چطور انجام میشه؟

در مشاغل مشارکتی اعم از اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل می‌باشد.

به طور مثال دوتا شریک با هم کار کردن و میزان مشارکتشون هم ۵۰ درصدی بوده و طی یکسال ده میلیارد تومان هم فروش داشتن و این رقم رو داخل اظهارنامه عملکردشون رد کردن اینجا مبنای تعیین گروه همین مبلغ ده میلیارد تومان هستش و چون این مبلغ مابین رقم ۱۵ میلیارد تومان و ۵ میلیارد تومانه این کسب و کار جز مشاغل گروه دوم به حساب میاد و دیگه نمیان بگن که چون درصد مشارکت ۵۰ درصد بوده سهم هر کدوم از شرکا ۵ میلیارد تومان میشه و بنا به گروه بندی اعلام شده توی آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم هر کدوم از این دو شریک جز مشاغل گروه سوم به حساب میان پس مبنای گروه بندی کسب و کارهای مشارکتی، فروش ابرازی یا قطعی شده مشارکت قرار میگیره

در نهایت طی این مقاله متوجه شدیم که قانونگذار مشاغل رو بر مبنای حجم فعالیت به سه گروه اول و دوم و سوم بخش بندی میکنه و نکات مهم رو هم بررسی کردیم.