1403/03/03
0
0

معافیت های مالیاتی صادرکنندگان

«معافیت های مالیاتی صادرکنندگان»

توی این مقاله قراره بپردازیم به مبحث جذاب معافیت های مالیاتی صادرکنندگان که داخل ماده 141 قانون مالیاتهای مستقیم بهش پرداخته شده

در ادامه میایم ماده 141 قانون مالیاتهای مستقیم رو آنالیز می کنیم
همونطور که گفتیم ماده 141 قانون مالیاتهای مستقیم، ماده صادراتی هاست یعنی کسب و کارهایی که یا تمام فعالیت شون صادرات کالا و خدماته یا در کنار فروش داخلی کالا و خدمات بخشی از اون رو صادر میکنن پس مهم اینه که اونچه که تولید میشه، صادر بشه و یا اونچه که تامین شده و یا به عنوان بازرگان خریداری شده، صادر بشه.
این ماده میگه : صددرصد (%100) درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی (شامل محصولات زراعی، باغی، دام و طیور، شیلات، جنگل و مرتع و صنایع تبدیلی و تکمیلی آن) و بیست درصد (%20) درآمد حاصل از صادرات مواد خام و کالاهای واسطه ای نیمه خام مشمول مالیات با نرخ صفر می گردد.
بیایم نکات این متن رو بررسی کنیم:
1- میگه اگه شما صادرات خدمات داشتی به طور مثال صادرات خدمات مهندسی به خارج از کشور داشته باشی، به میزان 100% درآمد حاصل از صادرات خدمات، نرخ صفری به حساب میای البته به شرط رعایت تکالیف قانونی و حتی اگر بخشی از هرینه ها هم توسط ممیز برگشت بخوره و یا اتفاقات دیگه ای روی هزینه ها بیوفته که روی درآمد و سود تاثیر داشته باشه چون ماخذ معافیت ماده 141 قانون مالیاتهای مستقیم، بحث فروش هست در نهایت متضرر نمیشیم


2- اگه صادرات کالاهای غیرنفتی داشته باشیم یعنی کالاهایی که هیچ ارتباطی با حوزه نفت و محصولات نفتی و فرآورده های نفتی نداشته باشه صد در صد درآمدش مشمول نرخ صفر میشه
3- محصولات بخش کشاورزی (شامل محصولات زراعی، باغی، دام و طیور، شیلات، جنگل و مرتع و صنایع تبدیلی و تکمیلی آن) یعنی اگر شخص حقیقی یا حقوقی توانایی این رو داشته باشه که بدون محدودیت در خاک ایران محصولات کشاورزی تولید کنه و اون رو صادر کنه، صد در صد درآمدش نرخ صفری میشه، درسته این معافیتی که تعریف شده میتونه مشوق خوبی برای صاحبان این کسب و کار باشه اما لزوما معنیش این نیست که اتفاق خوبی افتاده به طور مثال تولید و صادرات هندوانه رو اگر در نظر بگیریم با این معافیت، کسی که توی این حوزه داره فعالیت میکنه تشویق میشه به تولید بیشتر و صادر کردن بیشتر این محصول، با در نظر گرفتن این موضوع که تولید هندوانه نسبت به محصولات دیگه مصرف آب بیشتری داره و کشور ما هم به لحاظ جغرافیای و از نظر آب و هوا در منطقه خشک واقع شده، این امر باعث میشه که آسیب بیشتری توی سایر حوزه ها به کشور زده شه پس مسئولین باید دقت کنن اگر قوانین مون با هم دیگه همسویی و همخوانی نداشته باشه یک اتفاق خوب توی یک حوزه میتونه به حوزه دیگه آسیب بزنه و این نشون میده که در سطح مدیریت کلان، متاسفانه مدیران ما توانایی مدیریت و همسو سازی سیاستها رو ندارن میشه نتیجه گرفت که با اعمال معافیت برای صادرات تمام محصولات کشاورزی دولتمردان نگرش کلان نسبت به این مسئله نداشتن

4- در رابطه با صادرات مواد خام و کالاهای واسطه ای نیمه خام،20% درآمد حاصل از صادرات رو مشمول نرخ صفر کرده، اینجا استراتژی کلان بر این هستش که حتی الامکان مواد خام فروخته نشه اصطلاحا خام فروشی نکنیم درسته که صادرات انجام میشه و برای کشور ارز آوری داره و به همین دلیل این نرخ صفر شامل 20% درآمد فروش میشه ولی باید در نظر گرفت که با این درصد کم معافیت برای صادرات مواد خام و نیمه خام باعث میشه که صادراتش کاهش پیدا کنه و یا حتی متوقف بشه که این موضوع منجر به باقی موندن این مواد داخل کشور میشه و میتونیم روی این مواد بیشتر کار کنیم و بیشتر ارزش افزوده ایجاد کنیم و محصولات متنوع تری براش ایجاد کنیم و در نهایت ارزش افزوده بیشتر رو هم گرونتر بفروشیم

اینجا یه سوال مطرح میشه که چطور میتونیم روی این مواد خام ارزش افزوده ایجاد کنیم؟

فرآیند ایجاد ارزش افزوده:
در ابتدا توضیح بدم که این موضوع هیچ ارتباطی به مالیات ارزش افزوده نداره و اینجا راجع به مفهوم ارزش افزوده میخوام توضیح بدم

یه توضیحی در رابطه با استخراج از معادن بدم، در ابتدا معادن در سطح کشور شناسایی و کشف میشن و در ادامه به استخراج مواد معدنی پرداخته میشه و این مواد معدنی میتونه به عنوان مواد خام توی صنایع استفاده بشه یا اینکه مستقیما به خارج از کشور صادر بشه، ماده 141 قانون مالیاتهای مستقیم عنوان میکنه که اگر استخراج از معدن انجام بشه و تبدیل به ماده خام بشه و این مواد خام به خارج از کشور صادر بشه از مجموع درآمد فروشش 20 درصدش نرخ صفر در نظر گرفته میشه، اما اگر روی این ماده خام، کار انجام بشه و فرآوری بشه و منجر به تولید بشه و ارزش افزوده ایجاد کنه و تبدیل به یک کالای نیمه ساخته (حد واسط)  شده و در ادامه تبدیل به یک محصول نهایی بشه و در نهایت این محصول به خارج از کشور صادر بشه، صد در صد درآمدش مشمول معافیت نرخ صفر میشه، پس با این توضیحات متوجه میشیم که استراتژی کلان بر این پایه است که خام فروشی نداشته باشیم، در نگاه اول این یه استراتژی خوبه اما در نگاه دوم، ضعف در قانونگذاری رو می بینیم چون نگرش کلان توی این ماده قانونی در نظر گرفته نشده، برای اینکه این مواد خام به محصول نهایی تبدیل بشه این فرآیند و این پروسه تبدیل کردن نیاز به تجهیزات و امکانات و ماشین آلات و تکنولوژی داره که برای کشور فراهم نشده بنابراین این ماده قانونی بی معنی به حساب میاد و در اکثر صنایع کلیدی پردرآمد که توان صادراتی درش وجود داره چون تکنولوژی تولیدش رو نداریم عملا کمکی نمی کنه و ترجیح کسی که این مواد رو استخراج می کنه اینه که مستقیما صادرش کنه.
برای توضیح استحصال از منبع هم یک مثال میزنم، کسب و کاری رو در نظر بگیرید که انواع مختلف گیاهان رو پرورش میدن و برگهای اونها رو جدا میکنن و توی مخازن بزرگ تحت فشار، حرارت و آب گرم کمپرسش، میکنن تا چکیده یا عصاره این برگها رو خارج کنن به این میگن استحصال، حالا اگه این عصاره رو صادر کنن در حکم خام فروشی هستش و معافیتش معادل 20% میشه، حالا اگه این ماده استحصال شده وارد پروسه تولید و فرآوری بشه و تبدیل به کالای نیمه ساخته بشه و در ادامه تبدیل به محصول نهایی بشه در این شرایط چون صاحب این کسب و کار در کشور ارزش افزوده ایجاد کرده و سرمایه گذاری انجام داده و چون داره نیروی انسانی ایرانی رو حقوق میده و چرخ اقتصاد کشور رو میچرخونه و یک ماده اولیه رو تبدیل به یک محصول نهایی میکنه در نتیجه صد در صد درآمد صادراتش مشمول نرخ صفر خواهد بود.
تا یک بازه زمانی قابل توجهی تعریف شفافی از ماده خام و ماده نیمه ساخته نداشتیم و به دلیل تنوع بسیار بالای مواد اولیه و مواد نیمه ساخته و کالاهای داخل صنایع مختلف با این موضوع سلیقه ای برخورد میشد و غالبا تلاش بر این بود که مواد داخل کسب و کارها زیر مجموعه ماده 141 قرار بگیره و بخاطر نقص در قانون، کسب و کارها مسیری رو که داخل اون کادر قرمز رنگ مشخص کردم پیش میرفتن تا از معافیت کامل این ماده استفاده کنن.

وتا اینکه  در سال 1401 یک تعریف شفافی از ماده خام و نیمه ساخته و محصول نهایی ارائه شد تا دیگه برخی از کسب و کار ها نتونن با در پیش گرفتن نمودار پایین، آنچه رو که تولید میکنن از زیرمجموعه ماده خام بودن خارج کنن و از معافیت کامل ماده 141 قانون مالیاتهای مستقیم استفاده کنن.
در ادامه تعریف قانونی مواد خام و کالاهای واسطه ای نیمه خام رو شفاف می کنیم، بر اساس مصوبات برج هفت سال 1401 ،
1- ماده خام ماده ای هستش که پس از استخراج (خارج بشه! از معدن) یا استحصال (به دست بیاد! مثال از گیاهان(، تغییری در کیفیت فیزیکی، شیمیایی، ماهیت و نوع آن ایجاد نشده باشه و به همون شکل برای فرآوری به واحد تولیدی واگذار بشه یا صادر بشه.

2- مواد نیمه خام نفتی، گازی و پتروشیمی به کلیه محصولات شیمیایی و پتروشیمیایی که به عنوان خوراک یا ماده اولیه برای تولید محصول نهایی استفاده میشه.


3- مواد و محصولات نیمه خام معدنی به کالاها و محصولاتی گفته میشه که حاصل از کانه آرایی و فرآوری ماده خام معدنی هستش که صرفا به عنوان ماده اولیه و نیمه ساخته (حد واسط) جهت تولید محصولات نهایی به کار میره


4- محصولات صنایع معدنی(فلزی و غیر فلزی) نیمه خام شامل کلیه محصولات صنایع معدنی از جمله شمش، بیلت (شمشال)، بلوم (شمشه) و اسلب فلزات اساسی و قابل عرضه مستقیم به مصرف کننده نهایی که به عنوان ماده اولیه یا کالای واسطه ای برای سایر تولیدات محصولات، مورد استفاده قرار می گیره


پس عملا این چهارتا تعریفی که قانون کاملا شفاف کرد باعث شد که اختلاف نظرها از بین بره و در ادامه قانونگذار عنوان میکنه که فهرست مواد خام و کالاهای نفتی و کالاهای واسطه ای نیمه خام به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت و نفت و اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی به تصویب هیأت وزیران میرسه این فهرست دائما بسته به شرایط اقتصادی و سیاسی کشور به روز آوری میشه و قانون بودجه هر سال هم صرفا برای همون سال تغییراتی رو توش ایجاد میکنه و برای کسب اطلاعات بیشتر میتونید این لینک رو توی مرورگرتون سرچ کنید تا به جداول مربوطه دسترسی داشته باشید
https://rc.majlis.ir/fa/law/show/1030297
مرکز پژوهشها – تصویب نامه درخصوص فهرست مواد خام و کالاهای نفتی موضوع ماده (۱۴۱) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم ـ مصوب۱۳۹۴ (majlis.ir)
اما باید به یه نکته توجه کنید که درسته مصوبه هیئت وزیران اومد متن قانون رو شفاف کرد و فهرست کالاها رو هم نام برد اما باید در نظر گرفت که قانون بودجه هر سال میاد تغییراتی رو در رابطه با همون سال اعمال می کنه یعنی در اون سال حتی اگر روال در متن قانون شفاف باشه، میاد و بنا به شرایط کشور روال رو برای اون سال تغییر میده
پس هر زمان وارد یه کسب و کار شدی که در زمینه صادرات مواد و کالاهای مطرح شده داخل ماده 141 قانون مالیاتهای مستقیم  فعالیت داشت علاوه بر اینکه باید تصویب نامه هیات وزیران رو در این زمینه بررسی کنی میبایست قانون بوجه اون سال رو هم به دقت مطالعه کنی تا کارفرما دچار چالش های احتمالی نشه.
در پایان امیدوارم مطالب عنوان شده داخل این مقاله برای تمامی عزیزان مفید فایده واقع بشه.

آیا این مطلب را می پسندید؟
https://mohammadi-finance.ir/?p=33653
اشتراک گذاری:
واتساپتوییتر
محمد یزدان پناه
مطالب بیشتر

نظرات

1 نظر در مورد معافیت های مالیاتی صادرکنندگان

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

  1. فقط ازتون تشکر میکنم بابت به اشتراک گذاشتن اطلاعاتتون و زحمتی که کشیدید . ممنون

    17

فرم درخواست مشاوره