گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل بر اساس حجم فعالیت

«گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل بر اساس حجم فعالیت»

توی این مقاله می پردازیم به موضوع گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل بر اساس حجم فعالیت

گفتیم که گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل از دید سازمان امور مالیاتی بر اساس دوتا معیار  اصلی در نظر گرفته میشه

• 1. نوع فعالیت
• 2. حجم فعالیت

نوع فعالیت یعنی اینکه تو به عنوان صاحب کسب و کار، چه کاری رو داری انجام میدی  و حجم فعالیت یعنی میزان درآمدت بابت کاری که انجام میدی و فعالیتی که داری توی چه سطحی هستش یا ساده تر بگم فروش کالا و خدماتت به طور همزمان از اون فعالیت چقدره

سازمان امور مالیاتی با در نظر گرفتن دوتا مبنایی که بالا بهش اشاره کردیم اومده مودیان صاحبان مشاغل رو به سه گروه دسته بندی کرده

• 1. صاحبان مشاغل گروه اول
• 2. صاحبان مشاغل گروه دوم
• 3. صاحبان مشاغل گروه سوم

حالا در ادامه میایم و مودیان صاحبان مشاغل رو بر اساس حجم فعالیت بررسی کنیم

فرض می کنیم کسب و کار ما بر اساس نوع فعالیت زیر مجموعه 8 گروهی که توی مقاله قبلی دسته بندی کردیم و در رابطه باهاشون صحبت کردیم نباشه اینجا سازمان میگه باید نوع فعالیت رو کنار بگذاریم و بریم سراغ حجم فعالیت

حجم فعالیت یعنی چی؟

یعنی میایم و مجموع فروش کالا و خدمات رو به طور همزمان در نظر میگیریم

بیایم متن آیین نامه رو در این مورد بررسی کنیم

9- سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش کالا و ارائه خدمت همزمان باهم) براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل یا آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) آن‌ها بیش از مبلغ یکصد و پنجاه میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.)[4]

بنا به این متن از آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم اینها جز مشاغل گروه اول هستن چون فروش شون با اهمیت هستش

حالا باید بررسی کنیم وقتی گفته میشه فروش منظور فروش کدوم سال هستش که مبنا قرار میگیره

میایم فرض می کنیم که فروردین یا اردیبهشت سال 1401 وارد یه کسب و کار شخص حقیقی میشیم، اولین کاری که انجام میدیم این هستش که باید مشخص کنیم زیر مجموعه کدوم یکی از گروه های صاحبان مشاغل هستیم، حالا چرا باید این کار رو انجام بدیم؟

چون بنا به گروه بندی هایی که انجام میشه، این اشخاص حقیقی تکالیف شون متفاوته، به فرض اگر این کسب و کار جز گروه اول باشه میبایست پلمپ دفاتر قانونی برای سال 1401 رو تا انتهای سال 1400 انجام میداده

گفتیم ابتدای سال 1401 وارد یه کسب و کار شدیم خوب توی این مدت قطعا نمیشه میزان فروش این سال رو ملاک قرار داد و گروه بندی رو انجام داد به همین دلیل سازمان امور مالیاتی میاد سراغ فروش سال قبل یعنی سال 1400 ، با نگاه ساده من و شما میشه این فروش رو ملاک قرار داد چون با یه نگاه به تراز داخل سیستم مالی میشه فروش سال 1400 رو مشخص کرد و چون سال 1400 هم به اتمام رسیده و دیگه نمیشه تغییراتی رو داخلش اعمال کرد و میتونه مبنای این گروه بندی باشه اما اگر توجه کرده باشی توی متن آیین نامه گفته رقم فروش کالا و خدمات داخل اظهارنامه عملکرد دو سال قبل برای سازمان مهمه یا برگ قطعی که برای مودی صادر کرده پس نتیجه میگیریم که فروش سال 1400 نمیتونه مبنا قرار بگیره چون فروش این سال رو میبایست 31 خرداد سال 1401 در قالب اظهارنامه برای سازمان ارسال کنیم و این یعنی قبل از انجام این کار باید به سازمان بگیم که گروه چندی هستیم پس فروش سال 1400 نمیتونه برای این موضوع کمک کننده باشه

پس میریم سراغ فروش سال 1399 چون اظهارنامه این سال رو تا پایان 31 خرداد سال 1400 به سازمان ارسال کردیم و فروش داخل اظهارنامه میتونه مبنای این گروه بندی قرار بگیره و اگر سازمان فرصت کنه تا پایان دی ماه سال 1400 اظهارنامه مون رو رسیدگی کنه و برگ قطعی صادر کنه در نتیجه دیگه مبنا فروش داخل اظهار نامه نیست بلکه فروش اعلام شده از طرف سازمان امور مالیاتی ملاک هستش چون امکان داره سازمان فروش داخل اظهارنامه ما رو طی بررسی ها و رسیدگی هایی که انجام داده نپذیره و اثبات کنه که به دلیل کتمان فروشی که داشتیم مبلغ فروش داخل اظهارنامه مورد قبول نیست پس اینجا ملاک میشه فروش قطعی شده از طرف سازمان

در ضمن یه نکته مهم رو هم که باید در نظر گرفت این هستش که هر زمان داخل قانون صحبت از ریال میشه باید در نظر گرفت سال به سال که جلوتر میریم و تورم بیشتر میشه قانونگذار قطعا این حد نصابها رو تغییر میده به طور مثال در تاریخ 1401/01/22 با توجه به اتفاقاتی که توی حوزه اقتصاد افتاد مواد قانونی 8،7،2،1 آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاح شد

حالا ببینیم قانونگذار، صاحبان مشاغل گروه دوم و سوم رو چطور تعیین میکنه، توی آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم اومده گفته

ب- گروه دوم:

سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) دوسال قبل آنها و یا آخرین درآمد قطعی شده آنها( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بیش از پنجاه میلیارد ریال و مساوی یا کمتر ازمبلغ یکصد و پنجاه میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ  برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل  به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.)[5]

ج: گروه سوم:

صاحبان مشاغلی که در گروه های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزو گروه سوم محسوب می‌شوند.

پس تا اینجا متوجه گروه بندی صاحبان مشاغل بر مبنای حجم فعالیت توسط قانونگذار شدیم و برای درک بهتر موضوع، خلاصه این گروه بندی رو در قالب جدول زیر براتون بیان کردم

حالا یه سوال برامون مطرح میشه و اون اینه که تا اینجا قانونگذار صحبت از فروش کالا و خدمت کرده بود اگر یه کسب و کار فقط ارائه خدمت داشته باشه باید چکار کرد؟ داخل آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم به این موضوع اشاره شده،

در مواردی که مودیان صرفا به فعالیت  ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، پنجاه درصد ( 50%) نصاب‌های تعیین شده مبنای گروه بندی می‌باشد.

به طور مثال اگر کسب و کاری فقط ارائه خدمت داشت و مبلغ این خدمات 8،000،000،000 تومان باشه باید حدنصابهای اعلام شده رو تقسیم بر دو کنیم یعنی 15،000،000،000 تومان تقسیم بر دو میشه، 7،500،000،000 تومان و چون 8،000،000،000 تومان بیشتر از 7،500،000،000 تومان هستش پس این کسب و کار گروه اولی به حساب میاد

تا اینجا در رابطه با کسب و کارهایی صحبت کردیم که چند سال سابقه فعالیت داشتن اگر وارد کسب و کاری شدیم که تازه شروع به فعالیت کرده باشه، تکلیف چی میشه؟

صاحبان مشاغل و حرف موضوع  آیین‌نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم در اولین سال ایجاد (تأسیس) به استثناء مودیانی که به واسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقه‌بندی شده اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد می بایست بر اساس نصاب‌های مقرر طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند.

به طور مثال اگر شروع فعالیت یه کسب و کار سال 1399 باشه چون این کسب و کار برای سال 1399 سابقه فروش نداره جز صاحبان مشاغل گروه سوم به حساب میاد و در سال 1400 هم باید ابتدای سال طبقه بندی مون رو مشخص کنیم و پس باید مراجعه کنیم به فروش سال 1399 ولی همونطور که میدونید اظهارنامه عملکرد مربوط به سال 1399 تازه در تاریخ 1400/03/31 ارسال میشه و برگ قطعیش هم حداکثر تا پایان دیماه سال 1400 از طرف سازمان صادر میشه پس در سال 1400 هم این کسب و کار جز مشاغل گروه سوم به حساب میاد برای سال 1401 مبنامون چی میشه؟ در ابتدای سال 1401 چون میزان فروش سال 1399 در اظهار نامه این سال و در تاریخ 1400/03/31 ارسال شده و سازمان هم نهایتا تا پایان دی ماه سال 1400 برگ قطعی رو صادر کرده میتونیم ملاک رو فروش سال 1399 قرار بدیم و گروه بندی رو بر مبنای فروش سال 1399 انجام بدیم

موضوع دیگه ای هم که مهمه و باید در نظر گرفت اینه که همیشه کسب و کار به صورت انفرادی اداره نمیشه امکان داره یه کسب و کار به صورت مشارکتی فعالیت داشته باشه یعنی دو یا سه نفر شخص حقیقی با هم وارد یه کسب و کار بشن اینجا تعیین گروه بندی مشاغل چطور انجام میشه؟

در مشاغل مشارکتی اعم از اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل می‌باشد.

به طور مثال دوتا شریک با هم کار کردن و میزان مشارکتشون هم 50 درصدی بوده و طی یکسال ده میلیارد تومان هم فروش داشتن و این رقم رو داخل اظهارنامه عملکردشون رد کردن اینجا مبنای تعیین گروه همین مبلغ ده میلیارد تومان هستش و چون این مبلغ مابین رقم 15 میلیارد تومان و 5 میلیارد تومانه این کسب و کار جز مشاغل گروه دوم به حساب میاد و دیگه نمیان بگن که چون درصد مشارکت 50 درصد بوده سهم هر کدوم از شرکا 5 میلیارد تومان میشه و بنا به گروه بندی اعلام شده توی آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم هر کدوم از این دو شریک جز مشاغل گروه سوم به حساب میان پس مبنای گروه بندی کسب و کارهای مشارکتی، فروش ابرازی یا قطعی شده مشارکت قرار میگیره

در نهایت طی این مقاله متوجه شدیم که قانونگذار مشاغل رو بر مبنای حجم فعالیت به سه گروه اول و دوم و سوم بخش بندی میکنه و نکات مهم رو هم بررسی کردیم.