سقف صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان

«سامانه مودیان»

یکی از مباحث مهم مطرح شده در سامانه مودیان، مبحث سقف صدور صورتحساب الکترونیکی در این سامانه اس و طی این مقاله میخوایم در رابطه با این موضوع صحبت کنیم و ابهاماتی رو که برای شما عزیزان مطرح شده برطرف کنیم

باید در جریان باشید که سازمان امور مالیاتی برای صدور صورتحساب در سامانه مودیان سقف تعیین کرده، این یعنی چی؟

یعنی برخلاف روال قبلی که در جریانش هم بودین برای صدور صورتحساب به صورت دستی، محدودیتی وجود نداشت ولی داخل این سامانه برای صدور صورتحساب (فاکتور فروش) محدودیت لحاظ شده و اگر مودی بخواد بیشتر از محدودیت اعلام شده فاکتور صادر کنه سامانه مودیان شروع میکنه به دادن اخطار.

اینجا یه سوال مطرح میشه و اون اینه که چرا این محدودیت لحاظ شده و فلسفه اینکار چی میتونه باشه؟

باید بگم تنها فلسفه تعیین سقف برای صدور صورتحساب الکترونیک در این سامانه اینه که نقدینگی (به میزان ارزش افزوده) زودتر از موعد از حساب مودیان خارج و به حساب دولت واریز بشه یعنی سازمان امور مالیاتی نمیخواد که خروج مبلغ ارزش افزوده از حساب مودیان فقط به چهار فصل سال منتهی بشه

حالا این سقف برای صدور صورتحساب الکترونیکی چه شرایطی داره ؟

اولین و اصلی ترین موضوعی که مطرح میشه اینه که تعیین سقف فقط در مورد معاملات نقدی موضوعیت پیدا میکنه

یعنی سقف فاکتور فروش با اعلام نقدی بودن فروش توسط مودی در سامانه بالا میره و اگر معامله ای که بین طرفین انجام میشه نقدی نباشه و فروش به صورت نسیه انجام بشه، رقم فروش در محاسبات حد مجاز فروش در نظر گرفته نمیشه تا تاریخی که پرداختش صورت بگیره و به تایید طرفین معامله برسه..

یه نکته مهم اینه که حد مجاز فروش مودی در کارپوشه اش کاملا مشخصه

زمانی که فروش مودی به 85% و 95% حد مجاز برسه، این موضوع از طریق کارپوشه و سایر طرق از جمله پیامک به وی اطلاع داده میشه.

و اگر حد مجاز فروش به 100% برسه اخطار از طریق کارپوشه و سایر طرق از جمله پیامک به مودی و خریدار در خصوص صورتحسابهای بعد از حد مجاز اطلاع رسانی میشه.

حالا دلیل اخطار به خریدار چیه؟

دلیلش اینه که اون فرد مطلع بشه فروشنده مازاد بر سقف فروشش اقدام کرده به صدور فاکتور و در صورت پرداخت ارزش افزوده به فروشنده این مبلغ پرداختی جز اعتبار مالیاتیش منظور نمیشه

موضوعی که مطرح میشه اینه که آیا در هیچ صورتی نمیشه برای یک دوره یا فصل بیشتر از سقف مجاز تعیین شده فاکتور فروش صادر کرد؟

چرا میشه اینکار رو کرد ولی با درنظر گرفتن یکسری مسائل

برای این منظور زمانی که رسیدیم به 100% حدنصاب فروش میبایست ارزش افزوده اون بخش از فروشی رو که انجام دادیم، تسویه کنیم تا سقف صدور فاکتور توسط سازمان افزایش پیدا کنه.

نتیجه این که سازمان امور مالیاتی در طول فصل قبل از اینکه فصل به پایان برسه با محدودیتی که در صدور فاکتور الکترونیک ایجاد کرده اقدام به دریافت زودتر از موعد ارزش افزوده میکنه و این تنها فلسفه ایجاد این محدودیته که ابتدای مقاله بهش اشاره شد

حالا میرسیم به مبحث اصلی که این سقف صدور فاکتور برای فروشنده چه مقداره؟

زمانی که شرکت جدید التاسیس باشه یعنی برای دوره مشابه در سال قبل این شرکت تاسیس نشده بود که بخواد فروشی داشته باشه

و یا در اون فصل شرکت فاقد سابقه مالیاتی باشه یعنی این شرکت جدید التاسیس نیست ولی برای دوره مشابه سال قبل فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده نداشته

به طور مثال فصل بهار هستیم و شرکت اولین سال فعالیتشه، بنابراین سقف صدور صورتحسابهای الکترونیکی فروشنده (کالا و خدمات مشمول ارزش افزوده) برابر میشه با

حداکثر سه برابر معافیت سالانه موضوع ماده (101) قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال- قانون بودجه 1401 تبصره 12 بخش الف بند 5 که میشه (118،800،000=3 × 39،600،000)

حالا اگر بخوایم بیش از سه برابر معافیت سالانه موضوع ماده (101) قانون مالیاتهای مستقیم فاکتور صادر کنیم باید ارزش افزوده این سه برابر را تسویه کنیم و یا سپرده بانکی، ضمانت بانکی یا وثیقه ملکی به عنوان تضمین داده بشه البته بعد از تایید درخواست توسط اداره مالیاتی و این تسویه یا ارائه تضمین رو هم میشه داخل کارپوشه دید.

البته باید به این موضوع توجه داشت که افزایش حد مجاز فروش در هر دوره حداکثر تا پایان همان دوره امکان پذیره

اگر شرکت چندمین سال فعالیتش باشه و به فرض سال گذشته در فصل بهار 10 میلیارد تومان فروش داشته (کالا و خدمات مشمول ارزش افزوده) و مبلغ مربوط به ارزش افزوده اش را پرداخت کرده و یا ترتیب پرداخت اون رو داده یعنی برای این مبلغ چک ارائه کرده

در فصل بهار سال جدید سقف صدور صورتحسابهای الکترونیکی این شرکت به این صورت هستش:

سه برابر معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم (118،800،000ریال)

و یا سه برابر فروش اظهاری مشمول مالیات بر ارزش افزوده دوره مشابه سال قبل که مالیاتش رو به سازمان پرداخت کرده باشه یا ترتیب پرداخت اون رو داده باشه

هر کدوم که بیشتره

به طور مثال اگر شرکت در بهار سال قبل 10 میلیارد تومان فروش داشته برای دوره مشابه در سال جدید میتونه (30،000،000،000= 3 × 10،000،000،000)  فروش داشته باشه چون این مبلغ بیشتر از سه برابر معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیه (118،800،000ریال)

حالا اگر بخواهد توی همین فصل بهار بیش از 30 میلیارد تومان فروش داشته باشه باید ارزش افزوده این فروش 30میلیارد تومان روتسویه کنه و یا معادل آن وثیقه بگذاره در غیر این صورت سامانه اقدام میکنه به ارسال پیامک و آلارم

حالا اگر سال قبل به طور کامل مبلغ ارزش افزوده رو به سازمان پرداخت نکرده باشه مثلا 70% ارزش افزوده این فروش 10میلیارد تومانی رو پرداخت کرده باشه و یا معادلش چک ارائه داده باشه سقف مجازی که برای فروش در دوره مشابه سال جدید برای این شرکت در نظر گرفته میشه70% این سه برابر مبلغ 10 میلیارد تومانه به عبارتی 70% این 30میلیارد تومان

حالا اگر شرکت بر اساس فراخوان های مالیات بر ارزش افزوده مکلف به اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1378 نبوده باشه چون همونطور که میدونید بعضی از رسته های شغلی رو داریم که کالا و خدماتشان مشمول ارزش افزوده میشد ولی جزء فراخوانها نبودند

به طور مثال در فصل بهار سال جدید سقف صدور صورتحسابهای الکترونیکی اونها به شرح زیر هستش:

سه برابر یک چهارم (75%) فروش اظهار شده عملکرد سال قبل یا سه برابر معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم که مالیات آن به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده

هر کدوم که بیشتر باشه.

حالا  میپردازیم به اقدامات سازمان در صورت صدور صورتحساب فروش بیش از سقف مجاز

البته ابتدای مقاله یه اشاره ای به این موضوع شد ولی اینجا مفصلتر بهش میپردازیم

به طور مثال شرکتی رو در نظر بگیرید که چندمین سال فعالیتش باشه و سال گذشته در فصل بهار 10 میلیارد تومان فروش داشته (کالا و خدمات مشمول ارزش افزوده) که ارزش افزوده این میزان از فروش را پرداخت کرده یا چکش را ارائه کرده

بنا به توضیحات داده شده در فصل بهار سال جدید سقف صدور صورتحساب الکترونیکی این شرکت 30 میلیارد تومانه

حالا اگر بدون هماهنگی با سازمان بخواد50 میلیارد تومان فاکتور صادر کنه آیا سامانه جلوی این کارش را میگیره؟ باید گفت خیر

در این شرایط زمانی که شرکت به 85% و 95% سقف مجاز صدور فاکتور میرسه، سامانه اقدام میکنه به ارسال هشدار و آلارم داخل کارپوشه و ارسال پیامک برای مدیر عامل و اگر شرکت بی توجه به این هشدارها به صدور فاکتور ادامه بده در ابتدا مشمول جریمه ماده 22 میشه حتی اگر بعد از اون شروع به اصلاح کنه و اگر به اصلاح نپردازه ممیز از هیات حل اختلاف، مجوز حسابرسی میدانی میگیره و در ضمن چون سامانه به خریدار هم هشدار داده که ارزش افزوده پرداختی بابت این خرید برات اعتبار لحاظ نمیشه در نتیجه خریدار ارزش افزوده را نمی پردازه ولی در نهایت فروشنده ملزم به پرداخت ارزش افزوده داخل فاکتور فروشه.

پس بنا به توضیحات داده شد مودی باید هنگام صدور فاکتور در هر فصل سقف مجاز صدور فاکتور اعلام شده در کارپوشه خودش رو در نظر بگیره و اگر قصد صدور فاکتور بیشتر از سقف مجاز رو داره باید برای تسویه ارزش افزوده اش در طی اون فصل اقدام کنه.